Impuesto a la Herencia Chile 2026: Tramos y Cálculo

El impuesto a la herencia en Chile es uno de los costos más subestimados al recibir bienes de un familiar fallecido. Regulado por la Ley 16.271, aplica tramos progresivos que pueden ir desde el 1% hasta el 25% del valor de la asignación, dependiendo del parentesco con el causante y del monto heredado. Una mala planificación o el desconocimiento de las exenciones legales puede significar pagar millones de pesos extra al Servicio de Impuestos Internos.

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En esta guía aprenderás cómo se calcula el impuesto a la herencia paso a paso en Chile durante 2026, qué exenciones aplican según el parentesco, los plazos legales para declarar y pagar, y un ejemplo numérico realista. Si tu caso es complejo, conviene conversar con un abogado sucesorio antes de tramitar la posesión efectiva.

Qué es el impuesto a la herencia en Chile

El impuesto a la herencia es un tributo que grava la transmisión gratuita de bienes que se produce a la muerte de una persona y que pasan a sus herederos o legatarios. Está regulado por la Ley 16.271 de 1965 y sus posteriores modificaciones. La autoridad fiscalizadora es el Servicio de Impuestos Internos.

A diferencia del impuesto a la renta, el impuesto a la herencia se aplica sobre el valor del patrimonio que recibes, no sobre tus ingresos. Y a diferencia del impuesto al valor agregado, es progresivo: mientras mayor sea la asignación que recibes, mayor es la tasa que pagas.

Los hechos gravados por el impuesto a la herencia incluyen:

• Asignaciones por causa de muerte (herencia testada o intestada).
• Legados establecidos en testamento.
• Donaciones entre vivos que se hagan en vida del causante (aunque tienen reglas levemente distintas en algunos aspectos).

Importante: el impuesto a la herencia se calcula y paga por cada heredero o legatario según su asignación específica. No es un impuesto sobre el patrimonio total del fallecido, sino sobre la cuota que recibe cada beneficiario. Por eso la planificación familiar (cuántos herederos, cómo se distribuye el patrimonio) puede reducir significativamente la carga tributaria total.

El impuesto a la herencia es independiente de otras obligaciones fiscales del causante: si el fallecido dejó deudas con el SII, esas se descuentan del acervo bruto antes del cálculo, pero no eximen del tributo sobre el resto.

Tramos progresivos del impuesto a la herencia

El impuesto a la herencia en Chile aplica tramos progresivos según el valor de cada asignación, expresados en UTA (Unidad Tributaria Anual, equivalente a 12 UTM; la UTA de octubre de 2026 es de unos $865.812). Según el artículo 2° de la Ley 16.271, los tramos son:

• Hasta 80 UTA (≈ $69,3 millones): 1%
• 80 a 160 UTA (≈ $69,3 a $138,5 millones): 2,5%
• 160 a 320 UTA (≈ $138,5 a $277,1 millones): 5%
• 320 a 480 UTA (≈ $277,1 a $415,6 millones): 7,5%
• 480 a 640 UTA (≈ $415,6 a $554,1 millones): 10%
• 640 a 800 UTA (≈ $554,1 a $692,6 millones): 15%
• 800 a 1.200 UTA (≈ $692,6 millones a $1.039 millones): 20%
• Más de 1.200 UTA (sobre ≈ $1.039 millones): 25%

Estos tramos se aplican sobre la asignación líquida, es decir, el valor de los bienes recibidos menos las deudas, gastos funerarios y otros descuentos legales que el SII permite.

Sobre estas tasas se aplican además recargos según parentesco con el causante que aumentan significativamente el tributo:

• Cónyuge, conviviente civil, padres, hijos: sin recargo (tasas base).
• Hermanos, sobrinos y otros colaterales de 2.º a 4.º grado: recargo del 20% sobre la tasa base.
• Otros parientes y extraños: recargo del 40% sobre la tasa base.

Esto significa que si un sobrino recibe una herencia que en la tasa base le correspondería 20%, en realidad paga 24% después del recargo. Si fuera una persona sin parentesco (recargo del 40%), pagaría 28% en ese mismo tramo. La diferencia con un hijo (que paga la tasa base) puede ser de millones de pesos.

Exenciones y rebajas legales

La Ley 16.271 contempla exenciones que pueden reducir significativamente o incluso eliminar el impuesto a la herencia para herederos cercanos. Las principales son:

• Cónyuge sobreviviente: 50 UTA (equivalentes a 600 UTM, unos $43,3 millones con la UTA de octubre de 2026) están exentas del impuesto a la herencia. Solo el monto que supera ese umbral tributa.
• Hijos: 50 UTA por cada hijo (unos $43,3 millones cada uno).
• Padres y demás ascendientes: 50 UTA, igual que cónyuge e hijos.
• Hermanos, sobrinos y otros colaterales de 2.º a 4.º grado: solo 5 UTA (60 UTM, unos $4,3 millones), y la escala se recarga en un 20%.
• Parentesco más lejano o sin parentesco: sin mínimo exento y con la escala recargada en un 40%.
• Donaciones a cónyuge, ascendientes e hijos: exentas por la parte que no exceda de 5 UTA.

No existe una exención general para cualquier persona por asignaciones pequeñas: el artículo 2° de la Ley 16.271 fija solo los mínimos exentos de arriba, y el artículo 18 enumera las asignaciones exentas por su destino (beneficencia, templos, alimentos que el causante debía por ley, fines de bien público).

El acervo líquido se compone deduciendo del bruto:

• Las deudas hereditarias del causante (créditos hipotecarios, deudas comerciales, impuestos pendientes).
• Los gastos funerarios y de última enfermedad debidamente documentados, hasta un límite razonable.
• Los costos del trámite de posesión efectiva (honorarios notariales, abogados, peritajes).

Para detalles oficiales y formularios, conviene revisar la información del Servicio de Impuestos Internos.

Cómo se calcula con un ejemplo numérico real

Veamos un caso típico para entender el cálculo del impuesto a la herencia en Chile 2026.

Caso: Don Roberto fallece dejando un patrimonio total de $420.000.000 entre vivienda DFL 2, depósitos, vehículos y menaje. Sus herederos son su esposa Isabel y dos hijos. No dejó testamento. La sociedad conyugal asigna primero el 50% a Isabel ($210.000.000) y el otro 50% es la herencia ($210.000.000) que se distribuye según las reglas legales.

Distribución legal de la herencia ($210.000.000) según artículo 988 del Código Civil: cuando hay cónyuge e hijos, el cónyuge recibe el doble de cada hijo. Con 2 hijos: cuotas totales = 4. El cónyuge se lleva 2/4 y cada hijo 1/4.

• Cuota Isabel: $105.000.000.
• Cuota hijo 1: $52.500.000.
• Cuota hijo 2: $52.500.000.

Cálculo del impuesto a la herencia para Isabel (cónyuge):

• Asignación: $105.000.000.
• Exención cónyuge: 50 UTA (600 UTM) ≈ $43.290.600.
• Asignación líquida tributable: $61.709.400 (≈ 71 UTA).
• Tramo aplicable: hasta 80 UTA = 1%.
• Impuesto base: aprox $617.000.

Cálculo del impuesto a la herencia para cada hijo:

• Asignación: $52.500.000.
• Exención hijo: 50 UTA (600 UTM) ≈ $43.290.600.
• Asignación líquida tributable: $9.209.400 (≈ 10,6 UTA).
• Tramo aplicable: hasta 80 UTA = 1%.
• Impuesto base: aprox $92.000 por hijo.
• Sin recargo (hijo es heredero directo).

Total impuesto a la herencia familiar: aproximadamente $800.000 sobre un patrimonio de $420 millones (cerca de 0,2%).

Si los $210.000.000 de la herencia los recibiera un solo sobrino (exención de solo 5 UTA y escala recargada en un 20%), el impuesto sería de aproximadamente $6,9 millones. La diferencia muestra la importancia de la planificación sucesoria.

Plazos de pago y procedimiento ante el SII

El impuesto a la herencia debe declararse y pagarse dentro de 2 años desde la fecha de fallecimiento del causante (artículo 50 de la Ley 16.271). Los plazos relevantes son:

• Posesión efectiva (Tribunal Civil para herencia testada, Registro Civil para intestada): puede tramitarse en cualquier momento, pero generalmente se hace en los primeros 6 meses.
• Inventario solemne notarial: opcional pero altamente recomendado, especialmente si hay deudas o riesgo de pasivos ocultos.
• Declaración del impuesto a la herencia ante el SII: dentro de 2 años desde el fallecimiento. Se hace mediante el Formulario 4422.
• Pago efectivo del impuesto: se paga al presentar la declaración. El SII permite pagar en cuotas si el monto es alto y se acredita capacidad limitada.

Si pasa el plazo de 2 años sin declarar, el SII aplica:

• Multas progresivas desde el 10% hasta el 60% del impuesto adeudado.
• Intereses moratorios del 1,5% mensual sobre el monto debido.
• En casos graves, cobranza ejecutiva con embargo de los bienes heredados.

Para no perder el plazo, conviene iniciar el trámite de posesión efectiva apenas haya certificado de defunción y consultar con un abogado especializado. Para casos complejos con bienes en el extranjero o múltiples herederos, conversa con un abogado por WhatsApp lo antes posible. La planificación temprana puede reducir el impuesto a la herencia significativamente.

Para entender cómo es el trámite previo, revisa nuestra guía sobre posesión efectiva y la herencia paso a paso.

Para seguir leyendo

• Si es tu caso, revisa nuestro servicio de asesoría en esta materia.
• Herederos Universales Chile 2026: Derechos y Sucesión
• Posesión Efectiva en Chile 2026: Trámite Paso a Paso

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